商標作為企業核心的無形資產，其注冊費用的會計處理直接影響財務報表的準確性與合規性。根據《企業會計準則》及行業實踐，商標注冊費用通常計入“管理費用”或“無形資產”科目，具體歸屬需結合費用性質、金額規模及資產確認條件綜合判斷。

一、商標注冊費計入“管理費用”科目

1.小額日常支出。

當商標注冊費用金額較小，未對企業財務狀況產生重大影響時，通常直接計入“管理費用”。例如，某初創企業支付5000元注冊第35類（廣告銷售）商標，該費用因金額較小且未形成獨立資產，會計分錄為：

借：管理費用——商標注冊費 5000元。

貸：銀行存款 5000元。

2.注冊未成功或未形成資產。

若商標注冊失敗，或商標尚未投入使用、未產生經濟效益，相關費用需費用化處理。例如，某企業支付2萬元注冊第9類（電子設備）商標，但因近似商標駁回導致注冊失敗，此時費用直接計入當期損益：

借：管理費用——商標注冊費 20000元。

貸：銀行存款 20000元。

3.代理服務費等輔助支出。

商標注冊過程中產生的代理服務費、查詢費等，通常也計入“管理費用”。例如，某企業支付3000元代理服務費，會計分錄為：

借：管理費用——商標代理費 3000元。

貸：銀行存款 3000元。

二、商標注冊費計入“無形資產”科目

1.外購商標及大額自創商標。

若商標通過外購或自創注冊費用較大，且符合資本化條件（如能證明未來經濟利益流入），則需計入“無形資產”。例如，某企業支付10萬元注冊核心商標并投入使用，預計使用年限5年，會計處理如下：

初始確認：

借：無形資產——商標權 100000元。

貸：銀行存款 100000元。

后續攤銷（按月）：

借：管理費用——商標權攤銷 1666.67元。

貸：累計攤銷 1666.67元。

2.接受投資或捐贈的商標。

若商標通過接受投資或捐贈取得，需按公允價值確認無形資產。例如，某企業接受關聯方捐贈商標，評估價值為50萬元，會計分錄為：

借：無形資產——商標權 500000元。

貸：資本公積——資本溢價 500000元。