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營業稅的計算依據和計算方法

營業稅 轉載:29jw.cn 596人看過 2023-02-21 16:09:58
營業稅

營業稅是價內稅,外貿企業提供應稅勞務,出售或出租公司無形資產、銷售不動產都要交納營業稅。營業稅計算的依據是營業額和營業稅稅率。

一、營業額和營業稅稅率

1.營業額。 

營業額是指納稅人向對方提供應稅勞務、出售無形資產、出租房地產等收取的總價款和額外費用。價外費用包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項及其他各種性質的價外收費。

2.營業稅稅率。 

營業稅稅率根據不同行業、類別采用不同的比例稅率。運輸為3%,出售和出租無形資產為5%,出售不動產為5%。

二、營業稅的計算和核算

營業稅的計算依據和計算方法

外貿企業經營代理業務、運輸業務和租賃無形資產業務所征收的營業稅,計入“其他營業費用”帳戶,銷售無形資產產品所征收的營業稅,計入“營業外收入”帳戶,銷售房地產所征收的營業稅,計入“固定資產清算”帳戶。

營業稅的計算方法如下:

應納營業稅=應納稅營業額×營業稅稅率。 

例:某鋼材貿易進出口有限公司1月份發生的代理產品銷售手續費收入16000元,出租專利權租金收入10000元,出售舊倉庫收入200000元,營業稅稅率為5%。計算本月份應納營業稅額。

代理業務應納營業稅=16000×5%=800(元)。 

租賃專利權應納營業稅=10000×5%=500(元)。 

舊倉庫銷售稅=200000×5%=10000(元)。 

根據計算結果,提取應交營業稅,分錄如下:

借:其他業務支出——代理業務800。 

其他業務支出——出租無形資產500。 

固定資產清理——出售舊倉庫10000。 

貸:應交稅金——應交營業稅11300。

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