營業稅的計算依據和計算方法

營業稅
營業稅是價內稅,外貿企業提供應稅勞務,出售或出租公司無形資產、銷售不動產都要交納營業稅。營業稅計算的依據是營業額和營業稅稅率。
一、營業額和營業稅稅率
1.營業額。
營業額是指納稅人向對方提供應稅勞務、出售無形資產、出租房地產等收取的總價款和額外費用。價外費用包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項及其他各種性質的價外收費。
2.營業稅稅率。
營業稅稅率根據不同行業、類別采用不同的比例稅率。運輸為3%,出售和出租無形資產為5%,出售不動產為5%。
二、營業稅的計算和核算
外貿企業經營代理業務、運輸業務和租賃無形資產業務所征收的營業稅,計入“其他營業費用”帳戶,銷售無形資產產品所征收的營業稅,計入“營業外收入”帳戶,銷售房地產所征收的營業稅,計入“固定資產清算”帳戶。
營業稅的計算方法如下:
應納營業稅=應納稅營業額×營業稅稅率。
例:某鋼材貿易進出口有限公司1月份發生的代理產品銷售手續費收入16000元,出租專利權租金收入10000元,出售舊倉庫收入200000元,營業稅稅率為5%。計算本月份應納營業稅額。
代理業務應納營業稅=16000×5%=800(元)。
租賃專利權應納營業稅=10000×5%=500(元)。
舊倉庫銷售稅=200000×5%=10000(元)。
根據計算結果,提取應交營業稅,分錄如下:
借:其他業務支出——代理業務800。
其他業務支出——出租無形資產500。
固定資產清理——出售舊倉庫10000。
貸:應交稅金——應交營業稅11300。
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朱玲玲
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