金融企業營業稅計稅依據項目確定，保險企業營業稅計稅依據稅種確定。

一、金融企業營業稅

1.貸款業務。 

營業稅=貸款利息收入×稅率。 

貸款利息，是指使用自有資金或者吸收存款、發放貸款所取得的利息收入。節省稅收是通過降低利率、隱瞞貸款規模來減少利息收入，然后通過其他形式向貸款企業獲得補償，實現節省稅收的目的。

【示例】銀行一季度取得人民幣貸款利息收入50萬元，一季度取得美元貸款利息收入30萬美元，當季應繳營業稅為（美元匯率按8.30計算）：

(500000+300000×8.30)×8% = 239200元。 

假設銀行將部分貸款轉化為對企業的投資，從而減少利息收入100萬元，可節省營業稅8萬元。

2.轉貸業務。 

營業稅=（貸款利息-借款利息）×稅率。 

業務節稅的關鍵是提高借款利息收入，減少貸款利息收入，縮小利息差距，從而實現省稅的目的。

【示例】A銀行向B銀行貸款1130萬元，轉貸給一家工廠3個月。 如A行收取利息合計3萬元，向B行支付利息2萬元，則該業務應繳納的營業稅為：

（30000-20000）×8％=800（元）。 

如果A銀行減少了放貸的利息收入，增加了放貸的利息支出，那么3萬元的利息收入就變成了2.5萬元，2萬元的利息支出就變成了2.5萬元。這樣一來，差價就為零，減少了800元的稅。企業通過投資銀行或其他方式將利息返還給銀行。

3.中間業務。 

銀行中間業務是指通過中間服務獲取手續費收入的業務。其應納稅額計算公式如下：

營業稅=銀行手續費各業務的所得稅稅率。 

【示例】銀行在一定季度內收取結算服務費共計人民幣30萬元的，應當繳納的營業稅為： 

3000000×8%=24000元。 

這部分收入節稅的關鍵是減少手續費收入，然后通過其他渠道尋求匯兌補償。

二、保險企業營業稅

保險企業是為境內財產提供保險的業務，直接用保險費收入乘以稅率計算營業稅。

【示例】某保險公司為國內企業進行財產保險，一季度取得保費收入為600000元，取得美元保險收入為100000美元，則該季度應納營業稅為：

（600000+100000×8.30）×8%=114400元。 

為出口貨物提供保險的，根據《營業稅暫行條例》及其對行為發生地點的判斷細則，該行為不在中國境內發生，不征收營業稅。

初保險與分保險是相對的。初級保險業務的營業額是保費收入總額減去支付給分保險的余額。然而，分保人營業稅由保人代扣代繳。

保險業在稅收籌劃中要注意對營業額的控制，但不能只關注營業額，因為企業投資者和"經理"層真正的最終目的是獲取盡可能多的經濟利益。保險業的收入部分是營業額，稅收是成本的一部分。同時，保險理賠支出也是一項非常重要的支出。如果保險公司能夠降低保險理賠的比例，那么稅務籌劃是成功的。因此，保險業稅收籌劃可以采用以下思路，即減少保險營業額以減少應繳納的營業稅，其減少的營業額用于防止保險理賠。

【示例】某保險公司經營一項火災保險業務，全年營業額為500萬元，客戶發生火災理賠支出300萬元，則：

應繳營業稅=500萬元8%=40萬元。 

凈收入=（500-300-40）萬元=160萬元。 

如果保險公司為每位客戶降低保險費用，但相應規定每位客戶應到指定的公司購買防火設備，并按規定安裝在家中。假設該措施實施后公司年營業額達到300萬元，但由于購買防火設備，相應的保險理賠費用降至100萬元，則： 

應交營業稅= 300萬元× 8% = 24萬元。

凈收入=(300-100-24）萬元=176萬元。 

由于購買消防設備保險公司和消防設備公司已經建立了良好的關系，因此可以獲得部分回扣，則該項籌劃將會取得成功。