本期應付所得稅

企業年底結賬時，第一步是將收入、成本、費用(所得稅費用除外)等損益余額劃入“本年度利潤”科目。此時，“本年度利潤”的余額實際上就是利潤表中的“利潤總額”(稅前利潤)；第二步，如果企業在5年內有未彌補的虧損，則先補虧.第三步，按照“本年度利潤”的貸方余額減去第一步彌補的虧損額(如有)的余額計算當期所得稅費用；第四步，將所得稅費用(包括遞延利潤和當期利潤)結轉到“本年度利潤”；第五步，將“本年度利潤”結轉到“利潤分配--未分配利潤”，進一步進行利潤分配。

本期所得稅費用撥備分錄：

借款：所得稅費用

貸款：應付稅金----應付企業所得稅

遞延所得稅入賬準備：

當稅之間的差異屬于暫時性差異時，納稅只是時間問題，當期納稅部分計入《應納稅額--應納所得稅》；由于暫時性差異，現在少繳后期內多繳的企業所得稅計入“遞延所得稅負債”；暫時性差異導致企業所得稅在現在多繳后的期間少繳的“遞延所得稅資產”。可見，無論是當期還是未來，暫時性差異都需要調整。而如果稅協之間的差異是永久性差異，比如職工福利費用稅前扣除標準不超過工資薪金總額的14%，超出部分不允許在年度稅前扣除后結轉，超過標準的部分，現在和未來期間都不允許稅前扣除，是永久性差異，那么只需要調整當期，未來期間不存在減稅問題。

當稅協之間存在可抵扣差額時(今后繳納的稅款較少，如公益捐贈費用)，稅法規定的抵扣標準不得超過當年利潤總額的12%，允許超額部分結轉后3年內允許稅前扣除。如果當期超標，假設未來一段時間能產生足夠的利潤，那么超標的部分會導致未來少繳稅。應確認為遞延所得稅資產；另一方面，當期匯付時，調整增稅，即當期多繳稅)：

借款：遞延所得稅資產

貸款：所得稅費用

以上分錄是兩個分錄的合并借款：遞延所得稅貸款：所得稅費用。下列遞延所得稅負債分錄也是合并分錄。