稅務稽查作為稅收征管體系的重要環節，其追溯范圍直接關系到稅收公平與執法權威。根據《稅收征管法》及相關規定，稅務稽查的追溯期限并非固定不變，而是根據違法行為性質、責任主體及證據鏈條的完整性動態調整，形成“三年常規、五年特殊、無限期追責”的三級機制。

1.三年常規追溯。

在常規情況下，稅務稽查的追溯期限為三年。這一規定源于《稅收征管法》第五十二條，適用于因納稅人計算錯誤、申報失誤等非主觀故意導致的未繳或少繳稅款情形。例如，某企業因財務人員疏忽漏報增值稅，若累計金額不足10萬元且無主觀惡意，稅務機關可在三年內追征稅款及滯納金。

2.五年特殊追溯。

當企業未進行納稅申報或累計未繳稅款超過10萬元時，追溯期限可延長至五年。這一規定主要針對兩類情形：一是企業長期未履行申報義務，導致稅款流失；二是因重大疏漏（如財務系統故障）導致稅款計算錯誤。例如，某建筑企業因跨區域經營未及時申報異地項目稅款，累計金額達50萬元，稅務機關可追溯五年內的納稅記錄。

3.無限期追責。

對于偷稅、抗稅、騙稅等嚴重違法行為，稅務機關可無限期追溯。這一規定體現了法律對惡意稅收違法行為的零容忍態度。例如，某企業通過虛開發票、隱匿收入等手段偷逃稅款，即使案發時間超過十年，稅務機關仍可依法追征稅款、滯納金及罰款。