計提是指將尚未發生但將要發生的支出計算出來列為費用企業所得稅實行按年計算，分期預繳，會計處理遵循權責發生制原則，以權利和責任的發生來決定收入和費用歸屬期，凡是在本期內發生或本期內應當負擔的費用，不論其款項是否支付，都應作為本期的費用處理。而企業所得稅實行按年計算，分期預繳，預繳稅款的時間為月末或季末15日內，而稅款的實際歸屬期早于實際繳納時間，所以需要先計提所得稅費用。 

所得稅計提的計算需要分為兩種情況:

1.企業所得稅的計提。 

計提影響企業所得稅時，當期應繳納個人所得稅=應納稅所得額*稅率。

（1）應納稅所得額。 

應納稅收入=總收入-非應稅收入-免稅收入-各種費用和扣除-前幾年允許的補償損失。

這里需要關注收入和費用，按照會計準則計算的結果可以不按照稅法規定進行調整。

企業所得稅的有關調整，應當在企業所得稅減免結算時進行。

（2）稅率。 

稅率方面，企業所得稅一般稅率為25%，低稅率為20%；對符合條件的高新技術企業，企業所得稅稅率為15%；小微企業計提企業所得稅時，減按20%的稅率征收。

2.個人所得稅的計提。 

個人所得稅改革后，也需要計提。 計提專項準備時，應納稅額=（工資收入-基本支出-專項扣除-專項附加扣除-其他法定扣除）-適用稅率-快速計算扣除。

（1）工資收入。 

個人所得稅按照工資收入年度累計金額計算。當然，相應的扣除額也是每年的累積金額。

（2）基本費用。 

計稅時，基本費用是固定扣除額。基本費用年度扣除限額為12000元，月扣除限額為每月5000元。基本開銷方面，大家都一樣，和收入高低無關。

（3）專項扣除。 

這里的專項費用扣除，就是生活實際承擔的“三險一金”。注意即使企業給我們家繳納的是“五險一金”，在計提個稅時，可以進行稅前扣除的也是“三險一金”而不是“五險一金”。

（4）專項附加扣除。 

特別額外扣除已由六項改為七項特別額外扣除。

七項專項附加扣除的具體內容為：贍養老人、繼續教育、子女教育、嬰幼兒護理、大病治療、住房貸款利息和住房租金。

（5）其他合法扣除。 

對于其他的扣除額，主要是指個人捐贈。當然，這涉及到較少的參與。畢竟，對于普通受薪的人來說，現實生活并不容易。當然，當有能力的時候，會試著伸出手幫助別人。

（6）稅率和快速計算扣除額。 

在征收工資收入時，適用的稅率為七步累進超額稅率。收入越高，適用的稅率越高。