增值稅理論稅負是企業在一定時期內計算的增值稅理論稅額與同期實現的增值稅計稅收入的百分比，其中理論增值稅是指在不考慮固定資產進項稅額和期間費用的情況下，根據產品的毛利或毛利率、計稅銷售收入結合產品的成本結構在同一時期應繳納的增值稅金額。

增值稅理論稅負的計算公式如下：

增值稅的理論稅負=理論增值稅/增值稅計稅收入×100%。

對工業企業，理論增值稅計算如下：

理論增值稅=（不含稅收入-可抵扣成本）×適用稅率。

=[不含稅收入-（不含稅材料成本+不含稅可抵扣制造費用）]×適用稅率。

=（產品毛利+對應產品生產人工成本+不可抵扣制造費用）×適用稅率。

B.對于商業企業，理論增值稅的公式如下：

理論增值稅=（不含稅收入-商品銷售成本）×適用稅率。

=商品銷售毛利×適用稅率。

公式中的增值稅計稅收僅包括增值稅應稅收入，不包括出口收入等增值稅免稅收入，因為出口收入等免稅收入不存在增值稅稅負問題。如果企業有出口收入等免征增值稅收入，在計算增值稅理論稅負時，計稅收入不包括增值稅免稅收入。同時，應剔除增值稅免稅收入對應的毛利和成本項目。增值稅稅負有理論稅負和增值稅實際稅負兩個不同的概念。